Сегодня мы расскажем, в каком случае деление бизнеса на несколько компаний может быть признано незаконным дроблением, и как избежать рисков.
СОВЕТ: КАЖДАЯ КОМПАНИЯ – САМОСТОЯТЕЛЬНЫЙ БИЗНЕС
В чем риски?
При выявлении фактов необоснованной налоговой выгоды ИФНС уделяет большое внимание формальному разделению или дроблению бизнеса*. Таковым называют искусственное создание группы юридических лиц или предпринимателей, формальная деятельность которых по факту прикрывает работу одного предприятия и приводит к снижению налоговых обязательств.
Это может быть распределение выручки между связанными компаниями с целью использования налоговых льгот или включение в цепочку расчетов фирм, чья деятельность носит технический характер и направлена на получение налоговой выгоды.
* Письмо ФНС России от 11.08.2017 №СА-4-7/15895 «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц».
Какие могут быть последствия?
При выявлении факта получения налоговой выгоды путем дробления бизнеса ИФНС может доначислить налоги до суммы, которую предприятие заплатило бы при ведении деятельности через одну компанию.
Кроме того, при анализе операций юридического лица или индивидуального предпринимателя банк обращает внимание на формальные перечисления, которые не имеют явного экономического смысла и очевидных законных целей. Эта характеристика является одной из основных при определении сомнительных операций**. Также банк уделяет особое внимание к доле бюджетных платежей по каждой компании. Об этом мы писали в статье в нашем блоге.
Чтобы предотвратить проведение сомнительных операций, банк вправе заблокировать интернет-банк и карты, запросить пояснительные документы, отказать в проведении платежа, а в случае двух и более отказов в операциях в течение календарного года расторгнуть договор***.
** Письмо Банка России от 04.09.2013 №172-Т
*** Письмо Банка России от 27.04.2007 №60-Т; п.1, п.11, п.5.2 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
Как избежать рисков?
Чтобы деление бизнеса на несколько компаний не вызывало вопросов об экономической целесообразности, советуем соблюдать несколько правил:
1. Каждая из компаний должна вести свой вид деятельности, целью которого является получение собственной прибыли, а не являться частью общего процесса производства или торговли с одним экономическим результатом.
2. У каждого предприятия должны быть сотрудники, которые выполняют необходимую для него работу.
3. У каждого предприятия должны быть собственные или арендованные активы, необходимые для ведения его деятельности. Это могут быть складские, торговые, производственные помещения или оборудование и автотранспорт, а также товар.
4. При этом расходы на содержание или аренду этих активов должно нести само предприятие. Если их будет компенсировать иная компания, то это может говорить о зависимости предприятия и его формальной работе. Несение расходов компаний друг за друга в этом случае будет крайне подозрительно.
5. Поставщики и покупатели у связанных компаний должны быть разными. Если одна и та же компания является единственным поставщиком или покупателем у связных компаний, то может быть поставлен вопрос о дроблении бизнеса.
6. Создание и использование нескольких компаний в бизнесе должно быть обусловлено получением большего дохода не за счет экономии на налогах, а за счет увеличения направлений бизнеса и, как следствие, оборотов и прибыли группы компаний от их деятельности.
Будьте особенно внимательны к наличию экономического смысла при ведении бизнеса через несколько компаний, если:
– в ваших компаниях руководитель одно и то же лицо или его близкий родственник
– в компаниях единые службы по ведению бух. учета, работы с персоналом, юридическому сопровождению и логистике
– компании используют одни и те же вывески, логотипы, контакты, сайты, адреса и помещения.
Сами по себе эти признаки не говорят о наличии необоснованной налоговой выгоды, но могут привлечь внимание ИФНС.
