В последние годы наблюдается устойчивое увеличение использования криптовалюты (например, Ethereum, Peercoin, Dogecoin, Litecoin и Bitcoin). В настоящее время они широко используются не только в качестве способов оплаты, но и в качестве инвестиционных инструментов. Виртуальные валюты создали правовой вакуум, который постепенно заполнялся правилами.
В этой статье мы сосредоточимся на налогообложении биткойнов (самой видной виртуальной валюты). Сейчас он заменяет реальные деньги и имеет ценность в реальных деньгах (например, его можно обменять на евро, доллары США, австралийские доллары или другие виртуальные валюты). Обычно транзакции с биткойнами проводятся анонимно через Интернет.
Биткойн — это нерегулируемая виртуальная валюта, которая не зависит от каких-либо центральных банков или правительственной поддержки.
Хотя Bitcoin пока не получил статус законного тендера в большинстве юрисдикций, некоторые налоговые органы признали его значение и предложили конкретный финансовый режим для этой виртуальной валюты. Ниже мы кратко рассмотрим налоговый режим Биткойна в Соединенных Штатах, Европейском союзе, Германии, Японии и Австралии.
Как открыть Биткоин кошелек читайте здесь.
Соединенные Штаты
Служба внутренних доходов США (IRS) рассматривает Биткойн как собственность, а не валюту для целей федерального налога. Таким образом, любые транзакции, использующие Биткойн, будут облагаться налогом в соответствии с принципами, применимыми к налогообложению собственности. Это означает, что транзакции Биткойна должны сообщаться в IRS для целей налогообложения.
Налогоплательщики США, которые продают товары или услуги в обмен на биткойн, обязаны включать стоимость полученных биткойнов в свои годовые налоговые декларации. Стоимость биткойна рассчитывается на основе справедливой рыночной стоимости биткойнов в долларах США на дату получения виртуальной валютой налогоплательщика (т.е. обменного курса в день поступления).
Если виртуальная валюта является капитальным активом в руках налогоплательщика (аналогично акциям, облигациям и другой инвестиционной собственности), налогоплательщик должен учитывать налогооблагаемые прибыли и убытки. Налогооблагаемая прибыль реализуется, если справедливая рыночная стоимость в долларах США полученный в обмен на биткойн, больше, чем скорректированная база виртуальной валюты. Следовательно, убыток реализуется, если такая справедливая рыночная стоимость ниже скорректированной основы виртуальной валюты.
Люди, которые участвуют в майнинге биткоинв (т.е. используют свой компьютер для проверки транзакций биткойнов и ведения журнала транзакций Bitcoin), также подлежат налогообложению в США. Если добыча окажется успешной, то майнер должен включить их в свой годовой валовой доход.
Заработная плата, выплачиваемая в Биткойне, подлежит удержанию федерального налога и другим взносам, связанным с занятостью (например, социальное обеспечение). Заработная плата в Биткойне облагается налогом на основании их справедливой рыночной стоимости на дату получения. Аналогичным образом, платежи Bitcoin, совершенные в ходе торговли, такие как арендная плата, премии, аннуитеты, подлежат обязательствам по представлению отчетности в налоговых целях.
Налогоплательщики, которые не соблюдают налоговое законодательство в отношении виртуальных валют, могут стать объектом штрафов. Таким образом, ключом для соблюдения налогового законодательства США и точной оценки налогов, связанных с биткойнами, является ведение записей обо всех транзакциях с Bitcoin.
Европейский Союз
В 2015 году Высший суд ЕС, Европейский суд (Европейский суд), исключил, что операции Биткойна «освобождаются от НДС (налога на добавленную стоимость) в соответствии с положениями, касающимися операций, связанных с валютой, банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства. Таким образом, согласно ECJ, биткойн — это валюта, а не собственность.
Хотя покупка и продажа Биткойн не несут НДС, транзакции Биткойна могут облагаться другими налогами, такими как прирост капитала или подоходный налог. Фискальный режим Биткойна для целей налогообложения отличается в зависимости от страны ЕС.
Великобритания
В Великобритании Биткойн рассматривается как иностранная валюта. Налоговые правила, применяемые к прибыли и убыткам в валюте, применяются к операциям Биткойн. Однако транзакции Биткойна, составляющие «спекулятивные транзакции», не могут облагаться никаким налогом. Налоговый орган Великобритании, «Доход и таможня Ее Величества» (HMRC), дает довольно туманную информацию о мерах налогового принуждения, связанных с транзакциями Биткойн. HMRC заявляет, что каждое дело, связанное с биткойнами, «будет рассматриваться на основе его собственных индивидуальных фактов и обстоятельств».
Германия
Биткойн считается типом частных денег с 2013 года. Хотя Биткойн облагается налогом на прирост капитала в Германии на 25%, такой налог взимается только в том случае, если прибыль от Биткойна будет получена в течение одного года после их добычи. Таким образом, налогоплательщики, которые держат Биткойн более одного года, не будут облагаться налогом на прирост капитала, и их сделка будет подпадать под сферу налогооблагаемой «частной продажи». Обработка Биткойна в Германии аналогична обработке других инвестиционных инструментов, таких как акции или акции.
Япония
В Японии Биткойн официально признан платежным методом. Продажа Биткойна освобождается от налога на потребление с 1 июля 2017 года. Виртуальные валюты рассматриваются как «активы-подобные ценности», которые «могут использоваться при осуществлении платежей и могут передаваться в цифровом виде». Таким образом, в Японии прибыль, полученная от торговли Биткойном, считается доходностью бизнеса и соответственно учитывается для целей налогообложения доходов и капитала.
Австралия
В Австралии транзакции с использованием биткойнов и других виртуальных валют подпадают под действие бартерных соглашений. Австралийские налоговые органы считают, что биткойн не является денежной или иностранной валютой, а активом для целей увеличения капитала. Компании, проводящие транзакции в биткойне в Австралии, должны правильно документировать, записывать и указывать даты транзакций. Компании, получающие платежи в Биткойне, должны объявлять свою стоимость в AUD как обычный доход.
С другой стороны, транзакции Биткойна для личных целей освобождаются от налогообложения в двух условиях, а именно: (1) если Биткойн использовался в качестве оплаты товаров и услуг для личного пользования и стоимость сделки ниже, чем AUD +10,000. Майнинг биткоина и обмен ее в коммерческих целях в Австралии считается биржевой торговлей и облагается налогом соответственно.
Вывод
Нормативные рамки, регулирующие налогообложение Биткойна, значительно различаются в зависимости от юрисдикций. Некоторые юрисдикции (например, ЕС) считают биткойн валютой, тогда как другие юрисдикции (например, США и Австралия) считают ее собственностью или активом. Третья группа юрисдикций (например, Япония) придерживается подхода средней точки, определяя Bitcoin как «ценность активов».
Новости о криптовалютах
